Вопрос по налогам: От какого числа отсчитывается срок нахождения в собственности квартиры и срок на возврат суммы излишне уплаченного налога

1. Определение срока нахождения в собственности квартиры для получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, если право собственности зарегистрировано на основании решения суда

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами-налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При продаже, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной от продажи этой квартиры, но не превышающей 1 млн. рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Право собственности, в том числе основания его возникновения и прекращения, регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс). В соответствии с этим документом права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом. Гражданские права и обязанности возникают, в частности, из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

Если право собственности физического лица на квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

Таким образом, при признании права собственности на квартиру решением суда срок нахождения недвижимого имущества в собственности определяется с даты вступления в силу судебного решения.

2. Возврат налога на доходы физических лиц

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат сумм излишне уплаченных налогов.

Возврат производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ после проведения камеральной налоговой проверки данной декларации.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Срок на возврат суммы излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.