Можно ли получить имущественный вычет за супругу,перераспределив распределенный вычет ранее в произвольных долях?

Здравствуйте!Объясните,пожалуйста.У меня квартира в долевой собственности с женой.За 1/2 доли налоговый вычет у меня заканчивается за 2011г.Так как я работаю, можно ли мне получить налоговый вычет за жену? Жена не работает,находится на моем иждивении.Если можно,вышлите образец заявления. Спасибо.Валерий Юрьевич

Перераспределение имущественного вычета, заявленного ранее, Налоговым Кодексом не предусмотрено.

   Похожая ситуация: Супруга приобрела квартиру. Вправе ли муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ за жену, если он уже воспользовался данным правом в связи с приобретением другого жилого объекта?

Нет, разъяснило УФНС России по г. Москве письмом от 28.02. 11 № 20-14/4/17852, налогоплательщики могут реализовать свое право на получение указанного налогового вычета один раз и по одному приобретенному объекту недвижимости.

Если муж уже воспользовался имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением другого жилого объекта, он не имеет права повторно получить данный налоговый вычет.

ПИСЬМО

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

28 февраля 2011 г.
  В 20-14/4/17852

(Д)


В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб. При приобретении имущества в общую долевую собственность указанный размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности. Положениями пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Следовательно, налогоплательщики могут реализовать свое право на получение указанного налогового вычета один раз и по одному приобретенному объекту недвижимости. Таким образом, если муж уже воспользовался имущественным налоговым вычетом в связи с приобретением другого жилого объекта, он не имеет права повторно получить данный налоговый вычет.

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
О.М.СПИЦЫНА
28 февраля 2011 г.
N 20-14/4/17852

Как разъяснил Минфин письмом от 20.01.11 № 03-04-05/9-19, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на квартиру и платежные документы.

При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Квартира была приобретена в период брака, то есть были потрачены общие средства, то она считается совместно нажитым имуществом. Супруги самостоятельно определяют в заявлении, в каких долях они владеют жильем и в соответствии с этим долям они в дальнейшем претендуют на вычет. Супруги могут, к примеру, могут распределить вычет в размерах: супруг - 100 процентов, а безработная супруга - ноль процентов. Или, скажем, 90 и десять процентов.

В Налоговом Кодексе сказано:
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Совместная собственность оформляется в регистрационной палате без выделения долей. В свидетельстве о регистрации права собственность будет обозначена не долевая, а совместная.

Общая информация по
ИМУЩЕСТВЕННОМУ ВЫЧЕТУ ПО НДФЛ

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ

В условиях кризиса следует максимально использовать налоговые льготы. Из статьи вы узнаете, как получить имущественный вычет при строительстве или приобретении жилья. С его помощью можно не только вернуть НДФЛ, уплаченный за прошлые годы, но и уменьшить платежи по этому налогу в текущем году.

Налоговые вычеты позволяют физическому лицу уменьшить сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, а также вернуть из бюджета ранее уплаченные суммы налога. Право на вычеты имеют только налоговые резиденты. К ним относятся физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Уменьшить на суммы вычетов можно не все доходы, а только те, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Виды имущественных вычетов

Право на имущественные вычеты у налогоплательщика возникает:
- в связи с продажей любого имущества, находящегося в его собственности;
- в случае расходов на строительство либо приобретение жилья.
В этой статье мы рассмотрим ситуации, в которых работник получает имущественный вычет в случае расходов на строительство либо приобретение жилья. Условия его получения установлены в пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса.

Кому предоставляется вычет

Чтобы ответить на вопрос, кто может получить имущественный вычет при приобретении или строительстве жилья, нужно определить, на основании каких документов он предоставляется.
Первая группа документов - это правоустанавливающие документы на объект (см. табл. 1).

Таблица 1. Правоустанавливающие документы на строительство
или приобретение жилья

Объект, к которому относятся
расходы Правоустанавливающие документы
на объект
Жилой дом, в том числе
не оконченный строительством
(доли в нем) Документы, подтверждающие право
собственности на жилой дом (доли в нем)
Квартира, комната (доли в них) Договор о приобретении квартиры, комнаты
(доли в них) и акт о передаче квартиры,
комнаты (доли в них) налогоплательщику
или документы, подтверждающие право
собственности на квартиру, комнату (доли
в них)
Права на квартиру, комнату
в строящемся доме Договор о приобретении прав на квартиру,
комнату в строящемся доме и акт о передаче
квартиры, комнаты налогоплательщику

Вторая группа документов - документы, подтверждающие оплату физическим лицом расходов на приобретение жилья и уплату процентов на погашение целевых кредитов (займов).
На основании документов, которые имеет физическое лицо, можно говорить о его праве на имущественный вычет при приобретении жилья. Рассмотрим несколько распространенных ситуаций.

Квартира в строящемся доме

Гражданин имеет договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме. Для оплаты договора он оформил ипотечный кредит, который постепенно погашает и платит по нему проценты. Может ли гражданин при таких условиях получить имущественный вычет?
Нет, пока у него помимо договора и платежных документов, подтверждающих расходы, не будет акта приема-передачи, он не может получить имущественный вычет (Письма Минфина России от 25.12.2007 N 03-04-05-01/428 и от 05.10.2006 N 03-05-01-04/281).

Жилье приобретают супруги

Квартира, дом или комната могут принадлежать супругам на правах общей совместной собственности (п. 2 ст. 244 ГК РФ). В этом случае каждый из супругов имеет право на имущественный вычет, который распределяется согласно их письменным заявлениям.
Если же в приобретенной квартире, доме или комнате каждый из супругов имеет свою долю (то есть объект принадлежит им на правах общей долевой собственности), они имеют право на имущественный вычет. Он будет распределен в соответствии с их долями. Об этом говорится в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Отказ от вычета в пользу супруга

Муж и жена приобрели квартиру, каждый из них имеет в ней свою долю (общая долевая собственность). Может ли один супруг передать другому право на вычет?
Поскольку квартира находится в общей долевой собственности, имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их долями. Отказ от имущественного налогового вычета в пользу другого совладельца Налоговым кодексом не предусмотрен. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 30.10.2007 N 03-04-05-01/350 и ФНС России от 25.09.2007 N 04-2-03/002429.

Кто не сможет воспользоваться вычетом

Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в двух случаях.
Первый случай: строительство (приобретение) жилья полностью оплачено не из собственных средств физического лица.
Второй случай: сделка купли-продажи заключена между взаимозависимыми лицами (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Согласно ст. 20 Налогового кодекса лица являются взаимозависимыми, если:
- одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
- лица состоят в соответствии с семейным законодательством в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Однако налоговая инспекция вправе предоставить имущественный налоговый вычет перечисленным категориям физических лиц, если отношения между ними не оказали влияния на условия и экономические результаты заключенной сделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей). Об этом говорится в Письме ФНС России от 21.09.2005 N 04-2-02/378@.

В какой момент возникает право на вычет

Право на вычет возникает у налогоплательщика при наличии правоустанавливающих и платежных документов. Если, например, до момента получения акта приема-передачи квартиры он погашал кредит, перечислял проценты по нему, оплачивал другие расходы, связанные с приобретенным жильем, включить их в состав имущественного вычета можно только после получения правоустанавливающих документов.
Обратите внимание: вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз. Повторное его предоставление не допускается (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). В случае приобретения нескольких объектов, по которым налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет, он предоставляется только по одному из них (Письмо Минфина России от 02.09.2008 N 03-04-05-01/327).
Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, оставшаяся сумма может быть перенесена на последующие годы до полного его использования.

Размер и состав вычета

Размер вычета равен фактическим расходам налогоплательщика, но не может превышать 2 000 000 руб. (без учета процентов по целевым займам и кредитам):


Такой порядок установлен в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса. Он вступил в действие с 1 января 2009 г., но распространяется и на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. (п. 6 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ). Поэтому, если гражданин приобрел жилье в 2008 г., он также может претендовать на имущественный вычет в пределах 2 000 000 руб. (без учета процентов по кредиту).
Обратите внимание: включить в состав имущественного вычета можно только те расходы, которые оплачены из собственных средств физического лица. Если стоимость квартиры частично оплачена за счет собственных средств, а частично - за счет средств, предоставленных на приобретение жилья из бюджета (например, по сертификату "Молодая семья"), бюджетные средства нельзя включать в состав имущественного вычета.

Распределение вычета между совладельцами жилья

Если имущество приобретается в общую собственность нескольких лиц, вычет (2 000 000 руб. без учета процентов) распределяется следующим образом:
- при общей долевой собственности - между совладельцами в соответствии с их долями;
- общей совместной собственности - в соответствии с их письменным заявлением. Распределить вычет можно в соотношении 100 и 0%. Однако гражданин, получивший 0% вычета, в дальнейшем уже не сможет им воспользоваться. Об этом говорится в Письме Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-05-01/122.

Пример 1. Супруги Васнецовы за счет собственных средств приобрели квартиру стоимостью 4 500 000 руб. в общую долевую собственность. Каждый из них имеет долю 50%. В каком размере они могут получить имущественный вычет?
Решение. Общая сумма вычета по приобретенному объекту составляет 2 000 000 руб. Поскольку каждый из супругов является владельцем части квартиры, максимальный размер вычета будет поделен пропорционально их долям. Следовательно, каждый сможет получить вычет в размере 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. x 50%).

Если один из владельцев квартиры - несовершеннолетний
ребенок

В прошлом году Конституционный Суд РФ рассмотрел вопрос о том, можно ли предоставить вычет в полном объеме родителю, который за счет собственных средств приобрел квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми. По мнению судей, в такой ситуации родитель может получить вычет в размере фактических расходов, но в пределах максимального размера вычета. Об этом говорится в Постановлении Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П.

Состав расходов на приобретение жилья

Приобретение квартиры. Затраты на приобретение квартиры или комнаты (доли в них) включают расходы:
- на приобретение квартиры, комнаты или прав на квартиру, комнату в строящемся доме (то есть стоимость жилья);
- приобретение отделочных материалов;
- оплату работ, связанных с отделкой квартиры, комнаты.
Приобретение жилого дома. Расходы на покупку (строительство) жилого дома включают затраты:
- на разработку проектно-сметной документации;
- приобретение строительных и отделочных материалов;
- приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или расходы на создание их автономных источников.
Важные нюансы. Расходы на достройку или отделку приобретенного жилья учитываются только в том случае, если в договоре купли-продажи, инвестирования или переуступки прав указано, что жилье (квартира, комната, дом) передано без отделки. При строительстве дома это требование не актуально.
Затраты на приобретение санитарно-технического оборудования и электроплит к расходам на отделку жилья не относятся и в состав имущественного вычета не включаются (Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-04-05-01/139).

Условия включения в состав вычета процентов по кредиту

Проценты по целевым кредитам и займам, израсходованным на строительство или приобретение жилья на территории России, можно учесть, если выполнены следующие условия:
- кредит (заем) выдан российской организацией;
- кредит (заем) выдан именно на приобретение (строительство) жилья. В связи с этим проценты по потребительскому кредиту нельзя включить в состав имущественного вычета;
- кредит (заем) израсходован на приобретение (строительство) жилья;
- проценты уплачены.

Примечание. Информация для тех, кто для погашения ипотечного кредита получил новый кредит
Проценты за пользование кредитом, который был оформлен для погашения ипотечного долга, то есть для рефинансирования жилищного кредита, нельзя включить в состав имущественного вычета. Дело в том, что в него входят только проценты по целевым кредитам и займам, израсходованным на приобретение жилья.
Новый кредит непосредственно не связан с приобретением жилья, следовательно, проценты по нему нельзя включить в имущественный вычет (Письмо Минфина России от 21.02.2007 N 03-04-05-01/54).

Как подтвердить расходы

Перечень документов. Расходы подтверждают платежные документы, оформленные в установленном порядке:
- квитанции к приходным ордерам;
- банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца. Обратите внимание: речь идет не о платежных поручениях;
- товарные и кассовые чеки;
- акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.
Об этом говорится в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Квартира приобретена у физического лица. Если сделка купли-продажи объекта недвижимости заключена между физическими лицами, документом, удостоверяющим факт денежных расчетов, является расписка в получении продавцом суммы, указанной в договоре купли-продажи. Она должна содержать следующие сведения о продавце:
- фамилию, имя и отчество;
- паспортные и адресные данные;
- сумму денежных средств;
- подпись и дату.
Данная расписка не требует нотариального заверения. Об этом говорится в Письме УФНС России по г. Москве от 05.07.2006 N 28-08/59551@.
Расходы оплачены векселем. Налоговые органы не возражают против использования векселей третьих лиц. А вот выдача налогоплательщиком собственного векселя оплатой не считается. Действительно, реальных расходов он при этом не несет, а лишь принимает на себя обязательство в совершении платежа по векселю в будущем (Письма Минфина России от 28.03.2005 N 03-05-01-07/6 и ФНС России от 11.04.2006 N 04-2-02/280@).
Подтверждение уплаты процентов. Чтобы включить в состав вычета проценты, потребуются следующие документы (Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 N 28-10/125911):
- копия кредитного (ипотечного) договора;
- копия графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору;
- справка организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом.

Где получить вычет

Получить жилищный вычет можно:
- в налоговой инспекции по месту жительства;
- по месту работы.
У каждого из этих способов есть свои плюсы и минусы, поэтому на практике их лучше комбинировать.

Получение вычета в налоговой инспекции

В этом случае гражданин получает вычет по окончании календарного года, в котором он приобрел на него право. Вернуть излишне уплаченный НДФЛ физическое лицо сможет также по окончании года. Для этого необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах, заявление на вычет и пакет документов.
Налоговая инспекция в течение трех месяцев проверит декларацию и документы (п. 2 ст. 88 НК РФ). Чиновники обязаны вернуть налог не позднее чем через месяц (п. 6 ст. 78 НК РФ и п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Таким образом, максимальный срок со дня обращения в ИФНС до момента получения денег составляет четыре месяца.
Если инспекция не уложится в эти временные рамки, помимо налога ей придется заплатить проценты за каждый день просрочки. Их рассчитывают по ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала в тот период (п. 10 ст. 78 НК РФ).
Как видим, получение вычета в налоговой инспекции - длительный процесс. Этот способ удобен для гражданина, имеющего несколько источников дохода (например, совместителя). Ведь если работник желает получать вычет у работодателя, подать соответствующее заявление он может только одному налоговому агенту. Для того чтобы уменьшить все полученные доходы (для совместителя - от всех работодателей), физическому лицу все равно придется обращаться в налоговую инспекцию.

Получение вычета у работодателя

Особенность имущественного вычета на приобретение жилья состоит в том, что его можно использовать, не дожидаясь окончания налогового периода. Прежде чем обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета, работнику нужно получить в налоговой инспекции уведомление. Без этого документа работодатель не может предоставить имущественный вычет.
В налоговой инспекции у работника могут потребовать справку с места работы. В ней должно быть указано наименование работодателя, его ИНН, КПП и адрес. Если работодателем является предприниматель, в справке необходимо указать его фамилию, имя, отчество и ИНН. Об этом говорится в Письме УФНС России по г. Москве от 21.12.2007 N 28-10/122472.

Как получить уведомление в налоговой инспекции

Для получения уведомления работник должен обратиться с письменным заявлением в налоговую инспекцию. Декларацию по форме 3-НДФЛ и справку по форме 2-НДФЛ представлять не надо. Об этом говорится в Письме УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 N 28-17/1950, в нем также приведен образец заявления.
К заявлению нужно приложить:
- копии правоустанавливающих документов на приобретенное жилье;
- копии документов, подтверждающих оплату расходов;
- справку с места работы.
Налогоплательщику достаточно заверить копии подписью с расшифровкой и поставить дату (Письмо ФНС России от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@). Образец заявления см. ниже.

Образец заявления в налоговую инспекцию


│ В ИФНС России N 15 по г. Москве│
│ от Лисициной Анны Харитоновны,│
│ ИНН 771501300875,│
│ паспорт серии 45 00 N 675002│
│ выдан ОВД "Москворечье-Сабурово"│
│ г. Москвы 25.05.2002,│
│ проживающей по адресу:│
│ 115522, г. Москва, ул. Широкая, д. 8, кв. 5;│
│ контактный телефон (495) 478-00-20│
│ │
│ Заявление │
│ │
│ Мною в 2008 г. приобретена квартира стоимостью 2 000 000 (Два│
│миллиона) руб. по адресу: г. Москва, ул. Алабяна, д. 12, кв. 6. В 2008 г.│
│я использовала имущественный налоговый вычет в сумме 1 000 000 (Один│
│миллион) руб. │
│ В соответствии со ст. 220 Налогового кодекса прошу подтвердить право│
│на получение имущественного налогового вычета на 2009 г. в сумме│
│1 000 000 (Один миллион) руб. у налогового агента. │
│ Данные налогового агента: │
│ - наименование - Открытое акционерное общество "Привет"; │
│ - ИНН 7710168000; │
│ - КПП 771001001. │
│ К заявлению прилагаю копии следующих документов: │
│ - договор купли-продажи квартиры от 14.08.2008; │
│ - свидетельство о государственной регистрации права на квартиру 77 АВ│
│N 949965, выданное ГУ Росрегистрации по г. Москве 12.09.2008; │
│ - расписку продавца квартиры от 12.09.2008. │
│ │
│ Лисицына А.Х. Лисицына│
│ 2 марта 2009 г.│


Обратите внимание: в заявлении должен быть указан налоговый агент - работодатель, у которого налогоплательщик намеревается получить вычет. Согласия работодателя для этого не требуется. Наоборот, он не вправе отказать работнику, у которого право на вычет подтверждено налоговым органом (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Срок выдачи уведомления и период его действия

В течение 30 календарных дней с момента подачи налогоплательщиком всех необходимых документов налоговая инспекция выдаст уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@. В нем содержатся не только сведения о конкретном работодателе, но и данные о сумме, израсходованной на приобретение (строительство) жилья, а также о сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам и кредитам.
Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет, выдается на текущий год только один раз. Об этом говорится в Письмах УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 28-10/02741 и от 19.07.2007 N 28-11/069132. Уведомление действует до 1 января года, следующего за годом его выдачи (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.12.2007 N 28-10/122472).
Если гражданин собирается получить имущественный вычет у работодателя и освобождение от налогообложения материальной выгоды по кредиту или займу, направленному на приобретение жилья (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), он может получить несколько уведомлений, поскольку это разные случаи применения документа (Письма Минфина России от 26.03.2008 N 03-04-05-01/84 и от 26.03.2008 N 03-04-05-01/83).

Обращение за получением вычета к работодателю

Для того чтобы получить вычет у работодателя, сотрудник должен обратиться к нему с заявлением (Письма Минфина России от 26.06.2006 N 03-05-01-04/188 и от 08.08.2006 N 03-05-01-04/243). Особой формы заявления не установлено, поэтому его составляют в произвольном виде. К заявлению работник прилагает уведомление из налоговой инспекции. Образец заявления приведен

Образец заявления работодателю


│ Генеральному директору│
│ ОАО "Лесная полянка"│
│ Лукошкину А.П.│
│ от инженера-технолога│
│ Малинина В.В.│
│ │
│ Заявление │
│ │
│ Прошу предоставить мне имущественный вычет по налогу на доходы│
│физических лиц в 2009 г. в сумме 834 000 (Восемьсот тридцать четыре│
│тысячи) руб. в связи с приобретением комнаты. │
│ В подтверждение права на указанный вычет представляю уведомление от│
│13.05.2009 N 187 из ИФНС России N 6 по г. Москве для ОАО "Лесная полянка"│
│(ИНН 7724017805). │
│ Приложение: уведомление от 13.05.2009 N 187 (один лист). │
│ │
│ Малинин В.В. Малинин│
│ 20 мая 2009 г.│


Пересчет НДФЛ в связи с применением вычета

Получив заявление и уведомление от работника, работодатель предоставляет вычет в отношении доходов, полученных сотрудником с начала года, а не с момента представления уведомления (Письма Минфина России от 13.02.2007 N 03-04-06-01/35 и от 02.04.2007 N 03-04-06-01/103).
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса, если часть вычета в текущем году работник не использовал, его можно перенести на следующие годы до полного погашения. Однако бухгалтер не имеет права делать это самостоятельно. В новом году он обязан вновь потребовать от работника заявление на вычет и очередное уведомление.
Налоговые инспекторы выдают уведомление для получения имущественного вычета один раз в год, поэтому при переходе в другую фирму в текущем году работник теряет возможность получить вычет на работе. В этом случае по окончании года ему следует подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах, справки по форме 2-НДФЛ с каждого места работы и получить вычет в налоговой инспекции.

Пример 2. Инженер-технолог В.В. Малинин работает в ОАО "Лесная полянка" со 2 февраля 2009 г. Его зарплата составляет 40 000 руб. в месяц.
При поступлении на работу он представил справку по форме 2-НДФЛ. В ней указан доход за январь - 30 000 руб., стандартный вычет - 400 руб. и сумма НДФЛ - 3848 руб.
В мае работник обратился с заявлением о предоставлении ему имущественного вычета в размере 834 000 руб. и приложил уведомление из налоговой инспекции, в котором указана эта сумма. Как рассчитать НДФЛ, удерживаемый с работника?
Решение. За период с февраля по апрель доход работника составил 120 000 руб. (40 000 руб. x 3 мес.). Поскольку в феврале доход превысил 40 000 руб., стандартный вычет в размере 400 руб. ему не предоставляется, поэтому налоговая база (разница между доходами и налоговыми вычетами) за данный период также 120 000 руб. Сумма удержанного НДФЛ - 15 600 руб. (120 000 руб. x 13%).
На основании предъявленных документов организация предоставила В.В. Малинину вычет по доходам, полученным им со 2 февраля 2009 г. Доходы по предыдущему месту работы сотрудника компания не может уменьшить на имущественный вычет.
В связи с применением имущественного вычета налоговая база за период с февраля по апрель 2009 г. равна нулю, значит, 15 600 руб. являются переплатой по НДФЛ с доходов В.В. Малинина в ОАО "Лесная полянка". Если предположить, что до конца года сотрудник будет работать в данной компании и получать такую же зарплату, то его доход за февраль - декабрь 2009 г. составит 440 000 руб. (40 000 руб. x 11 мес.).
Сумма имущественного вычета превышает величину дохода на 394 000 руб. (834 000 руб. - 440 000 руб.), следовательно, его оставшуюся сумму можно перенести на следующий год. Для этого В.В. Малинину нужно получить новое уведомление в налоговой инспекции и написать работодателю заявление о предоставлении имущественного вычета.
Остаток вычета изменится, если работник пожелает уменьшить доходы, полученные в январе 2009 г. у предыдущего работодателя, на имущественный вычет. Ему нужно представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ, справки с обоих мест работы по форме 2-НДФЛ, заявление о предоставлении имущественного вычета, а также документы, подтверждающие вычет. Инспекторы пересчитают налоговую базу исходя из всех доходов и налоговых вычетов.

Учет текущих платежей по кредиту

Можно ли получить вычет у работодателя по текущим платежам, которые работник вносит после получения уведомления в налоговой инспекции? Рассмотрим пример.

Пример 3. В.В. Малинин получил уведомление в мае 2009 г. В этом же месяце он обратился к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета. В нем отражена сумма, израсходованная на приобретение жилья, и сумма, направленная на погашение процентов по целевому кредиту.
В течение 2009 г. сотрудник ежемесячно вносит платежи по кредитному договору. Можно ли получить имущественный вычет у работодателя по текущим платежам, которые не вошли в сумму, указанную в уведомлении?
Решение. Работодатель может предоставить имущественный вычет только в том случае, если сотрудник представит уведомление (п. 3 ст. 220 НК РФ). Для того чтобы его получить, работник должен предъявить в налоговую инспекцию пакет документов, в том числе копии документов, подтверждающих оплату расходов. На основании представленных данных налоговая инспекция указывает в уведомлении сумму имущественного вычета, которую сотрудник может получить у работодателя.
Таким образом, работодатель не может предоставить имущественный вычет по тем платежам, которые не вошли в состав сумм, указанных в уведомлении.

Если сотрудник в течение года трудился у нескольких работодателей, в этом случае он, получая вычет только у одного работодателя, скорее всего, не сможет использовать его полностью. В такой ситуации ему следует по окончании года обратиться в налоговую инспекцию. Инспекторы пересчитают облагаемую базу по НДФЛ с учетом всех источников доходов и положенных гражданину вычетов.

Что делать с переплатой по НДФЛ

Предоставление имущественного вычета приводит к значительному уменьшению налоговой базы и образованию переплаты по НДФЛ. Налогоплательщик вправе ее вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей по налогу. Об этом говорится в п. 1 ст. 78 Налогового кодекса.
Узнать о сумме переплаты по налогу, которая образовалась в результате получения имущественного вычета у работодателя, работник может из справки по форме 2-НДФЛ. Этот документ налоговый агент (им может быть работодатель) обязан выдать по заявлению физического лица (п. 3 ст. 230 НК РФ).
В большинстве случаев работники хотят вернуть деньги, а не производить зачет в счет предстоящих платежей. Сотрудник вправе обратиться к работодателю (которому он предъявлял уведомление из налоговой инспекции об имущественном вычете) с заявлением о возврате излишне удержанной суммы налога (п. 1 ст. 231 НК РФ).

Примечание. На заметку
В соответствии с п. 7 ст. 78 Налогового кодекса заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня его уплаты. Например, если налогоплательщик не использовал имущественный вычет по приобретенной в 2001 г. квартире, в 2009 г. он может заявить о своем неиспользованном праве на вычет по доходам, полученным в 2006 - 2008 гг., и вернуть сумму удержанного за это время налога. Это следует из Письма УФНС России по г. Москве от 29.12.2007 N 28-17/1950.

Возврат переплаты по НДФЛ через работодателя

Основанием для возврата излишне удержанного НДФЛ является заявление сотрудника на имя работодателя (п. 1 ст. 231 НК РФ). Его оформляют в произвольном виде (образец см. ниже).

Образец заявления о возврате НДФЛ


│ Генеральному директору│
│ ОАО "Лесная полянка"│
│ Лукошкину А.П.│
│ от инженера-технолога│
│ Малинина В.В.│
│ │
│ Заявление │
│ │
│ В связи с предоставлением мне имущественного вычета по налогу на│
│доходы физических лиц за 2009 г. согласно уведомлению от 13.04.2009 N 187│
│из ИФНС России N 6 по г. Москве для ОАО "Лесная полянка" (ИНН 7724017805)│
│прошу вернуть излишне удержанный из моих доходов налог в сумме 15 600│
│(Пятнадцать тысяч шестьсот) руб. │
│ │
│ Малинин В.В. Малинин│
│ 25 мая 2009 г.│


Т.А.Аверина
Главный редактор
журнала "Зарплата"

Е.Ю.Диркова
Аудитор,
генеральный директор
ООО "БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР "
Подписано в печать
16.04.2009